L'imposizione di sanzioni fiscali è stata oggetto di una recente decisione della corte d'appello federale che ha stabilito se una fondazione privata fosse un trust straniero soggetto a tali sanzioni.

Nella causa Rost v. U.S.la Corte d'Appello degli Stati Uniti per il Quinto Circuito ha confermato le sanzioni fiscali contro il cittadino statunitense John Rebold, , che non aveva dichiarato la sua "Stiftung" del Liechtenstein (una fondazione privata non caritatevole) a uso personale come un trust estero.

Il defunto Rebold ha costituito la Fondazione Enelre nel 2005 per il sostegno generale e l'istruzione sua e dei suoi figli. Ha trasferito 2 milioni di dollari alla fondazione nel 2005 e 1 milione di dollari nel 2007, senza dichiarare le transazioni al fisco.

Rebold ha poi saputo che l'IRS avrebbe considerato la sua fondazione un trust straniero con i relativi obblighi di dichiarazione. Ha presentato i rapporti in ritardo, nel 2013, e l'IRS ha applicato delle sanzioni.

Ai sensi della Sezione 6048 dell'IRC, un soggetto statunitense deve dichiarare la creazione di un trust straniero, i trasferimenti a un trust straniero e le distribuzioni ricevute da un trust straniero; deve inoltre essere resa nota la proprietà del trust. I moduli di dichiarazione annuale sono il 3520 e il 3520-A, e la sanzione per la mancata dichiarazione è pari al maggiore dei 10.000 dollari o al 35% del valore lordo dei beni conferiti a un trust straniero.

Rebold ha pagato le sanzioni e poi ha presentato un'azione di rimborso, sostenendo che le sanzioni erano improprie perché i requisiti di rendicontazione per la fondazione privata non erano chiari, anche se già nel 2010 (un anno prima che l'IRS annunciasse una nuova Offshore Voluntary Disclosure Initiative, alias OVDI) gli era stato detto che la sua posizione di rendicontazione fiscale era ovvia.

Gli sono state comminate sanzioni per 1.380.252,35 dollari e ha negoziato per ridurle della metà. Ha pagato le sanzioni ridotte e ha presentato una richiesta di rimborso amministrativo, che alla fine è stata presa in carico dalla sua eredità dopo la sua morte. L'eredità ha sostenuto che la fondazione non era un trust straniero, affermando che le norme che definiscono i trust sono vaghe e che l'IRS non ha mai definito una Stiftung come un trust straniero.

La corte distrettuale ha concesso un giudizio sommario a favore del governo; il Quinto Circuito si è dichiarato d'accordo, sostenendo che i documenti organizzativi dell'Enelre spiegano che il suo scopo è quello di sostenere i suoi beneficiari e limitano le sue transazioni al perseguimento e alla realizzazione del suo scopo - caratteristica di un trust ordinario. Per dimostrare che l'Enelre è "straniero" è stato sufficiente applicare i test per verificare se un tribunale statunitense ha esercitato la supervisione sull'amministrazione del trust e se una persona statunitense controllava tutte le decisioni sostanziali del trust. I beneficiari, inoltre, non erano a conoscenza del trust per anni.

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Alicea Castellanos è l'amministratore delegato e fondatore di Global Taxes LLC. Alicea fornisce servizi personalizzati di consulenza e conformità fiscale negli Stati Uniti alle famiglie con un elevato patrimonio netto e ai loro consulenti. Alicea ha più di 17 anni di esperienza. Prima di fondare Global Taxes, Alicea ha fondato e supervisionato le attività di uno studio fiscale boutique, ha lavorato in un prestigioso studio legale e in uno studio di commercialisti. Alicea è specializzata nella pianificazione e nella conformità fiscale statunitense per le famiglie non statunitensi con strutture globali di protezione del patrimonio e della ricchezza, tra cui trust, tenute e fondazioni non statunitensi che hanno un legame con gli Stati Uniti.

Alicea è inoltre specializzata in investimenti esteri in proprietà immobiliari e altri beni statunitensi, pianificazione fiscale pre-immigrazione, questioni relative all'espatrio negli Stati Uniti, persone statunitensi che ricevono donazioni ed eredità estere, conformità di conti e beni esteri, dichiarazioni volontarie offshore/amnistie fiscali, registrazione FATCA e società straniere che desiderano operare negli Stati Uniti.

Alicea è un membro attivo della Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), della New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), dell'American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), dell'International Fiscal Association (IFA), un membro della Clarkson Hyde Global, un'associazione mondiale di commercialisti, revisori dei conti, specialisti fiscali e consulenti aziendali e della Global Referral Network (GRN).

Nel 2020, Alicea è stata insignita del prestigioso premio NYSSCPA Forty Under 40. È stata selezionata come persona che possiede notevoli capacità e che sta visibilmente facendo la differenza nella professione contabile.

Nel 2021 e nel 2022, Alicea ha vinto rispettivamente l'oro e l'argento dei Citywealth's Powerwomen Awards nella categoria USA - Woman of the Year - Business Growth (Boutique). Nel 2023, ha continuato la sua striscia di vittorie ricevendo il premio d'oro per l'Azienda dell'anno Leadership femminile (Boutique). Inoltre, Alicea è attualmente inserita nella Global Elite Directory 2023, un elenco annuale esclusivo degli avvocati d'élite e dei consulenti patrimoniali d'eccellenza che assistono clienti con un patrimonio netto elevatissimo.

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