A cobrança de multas tributárias estava em uma recente decisão do tribunal federal de apelações sobre se uma fundação privada era um fideicomisso estrangeiro sujeito a tais penalidades.

No caso Rost v. U.S., o Tribunal de Apelações dos Estados Unidos para o Quinto Circuito confirmou as penalidades fiscais contra o cidadão norte-americano John Rebold, que não denunciou seu Liechtenstein de uso pessoal “Stiftung” (uma fundação privada não beneficente) como um fundo estrangeiro.

O falecido Rebold formou a Fundação Enelre em 2005 para o apoio geral e educação dele e de seus filhos. Ele transferiu US$ 2 milhões para a fundação em 2005 e US$ 1 milhão em 2007 e não divulgou as transações ao IRS.

Rebold soube mais tarde que o IRS consideraria sua fundação um truste estrangeiro com os requisitos de relatórios associados. Ele apresentou os relatórios tardiamente, em 2013, e a Receita Federal aplicou multas.

Sob IRC Sec. 6048, uma pessoa dos EUA deve relatar a criação de um fideicomisso estrangeiro, transferências para um fideicomisso estrangeiro e distribuições recebidas por um fideicomisso estrangeiro; propriedade do trust também deve ser divulgada. Os formulários de arquivamento anual são 3520 e 3520-A, e a penalidade por não arquivar é a maior de $ 10.000 ou 35% do valor bruto da propriedade contribuída para um fundo estrangeiro.

Rebold pagou as multas e então entrou com uma ação de reembolso, argumentando que as multas eram impróprias porque os requisitos de relatórios para a fundação privada não eram claros, embora ele tenha sido informado já em 2010 (um ano antes do IRS anunciar um novo Iniciativa de Divulgação, também conhecida como OVDI) que sua posição de declaração de impostos era óbvia.

Ele foi avaliado em $ 1.380.252,35 em multas e negociado para reduzir essas multas pela metade. Ele pagou as multas reduzidas e entrou com um pedido de reembolso, que acabou sendo assumido por sua propriedade após sua morte. O espólio argumentou que a fundação não era um fundo estrangeiro, alegando que as regras que definem os fundos são vagas e que o IRS nunca designou que um Stiftung era um fundo estrangeiro.

O tribunal distrital concedeu julgamento sumário para o governo; o Quinto Circuito concordou, opinando que os documentos de organização da Enelre explicam que seu objetivo é apoiar seus beneficiários e limitar suas transações à busca e realização de seu objetivo – característica de um fundo comum. Provar que a Enelre era “estrangeira” significava simplesmente aplicar os testes para saber se um tribunal dos EUA processou a supervisão da administração do truste e se uma pessoa dos EUA controlava todas as decisões do truste. Os beneficiários também não sabiam sobre a confiança há anos.

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Alicea Castellanos é CEO e fundadora da Global Taxes LLC e fornece serviços personalizados de consultoria tributária e conformidade nos EUA para famílias de alta renda e seus consultores.Alicea tem mais de 17 anos de experiência. Antes de formar a Global Taxes, a CEO fundou e supervisionou as operações de imposto emu ma boutique, trabalhou em uma prestigiada firma de advocacia global e escritório de contabilidade. Alicea é especializada em planejamento e conformidade tributária nos EUA para famílias não americanas com estruturas globais de proteção de patrimônio e patrimônio que incluem trusts, propriedades e fundações não americanas que tenham uma conexão com os EUA.

Alicea também é especializada em investimento estrangeiro em imóveis nos EUA e outros ativos nos EUA, planejamento tributário pré-imigração, questões de expatriação nos EUA, pessoas norte-americanas que recebem presentes e heranças estrangeiras, conformidade de contas e ativos estrangeiros, divulgações voluntárias / anistias fiscais no exterior, Registro FATCA e empresas estrangeiras que desejam fazer negócios nos EUA. Alicea é fluente em espanhol e tem conhecimento prático de português.

Alicea é membro ativo da Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), da New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), do American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), do International Fiscal Association (IFA), membro da Clarkson Hyde Global, uma associação mundial de contadores, auditores, especialistas em impostos e consultores de negócios e da Global Referral Network (GRN).Distintamente, em 2020, Alicea foi premiada com o prestigioso prêmio NYSSCPA Forty Under 40 Award. Ela foi selecionada como alguém que possui habilidades notáveis ​​e está visivelmente fazendo a diferença na profissão contábil.

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