Diese neue Version der NHR wurde mit dem Staatshaushalt 2024 eingeführt und ist theoretisch bereits in Kraft. Da die Anspruchsvoraussetzungen jedoch noch nicht geregelt sind und keine Plattform für Anträge zur Verfügung steht, bleibt die Regelung von Unsicherheit geprägt. Diese Verzögerung führt dazu, dass Personen zögern, nach Portugal umzuziehen, um von dem neuen System zu profitieren.

Im Gegensatz zum Vorgängersystem, das erhebliche Steuerbefreiungen für Renten aus dem Ausland bot und viele Rentner anlockte, verfolgt die NHR 2.0 einen anderen Ansatz. Es sieht keine Steuererleichterungen für Renten aus dem Ausland mehr vor, sondern bietet stattdessen Steuerbefreiungen für Kapitalerträge aus dem Ausland. Damit verlagert sich der Schwerpunkt von Rentnern auf Geschäftsinhaber, Unternehmer und Investoren mit nicht realisierten Börsengewinnen. Während die alten NHR in erster Linie diejenigen ansprachen, die ihren Ruhestand in Portugal genießen wollten, sollen die NHR 2.0 Personen ansprechen, die weiterhin beruflich aktiv sind, und Portugal als attraktives Reiseziel für diejenigen positionieren, die ihr Vermögen vergrößern und ihr Fachwissen in das Land einbringen wollen.

Da die Anspruchsvoraussetzungen noch nicht geklärt sind, sollte jeder, der einen Umzug nach Portugal in Erwägung zieht, die möglichen steuerlichen Auswirkungen sorgfältig prüfen. Diejenigen, die im Jahr 2024 ihren Wohnsitz dorthin verlegen, können im Rahmen der Besitzstandsklausel noch die alten NHR in Anspruch nehmen, könnten aber auch die Anforderungen der NHR 2.0 erfüllen. Sie sollten sich über alle kommenden Regelungen informieren, die sie anwenden können, sobald das Verfahren verfügbar ist. Da die NHR 2.0 technisch gesehen seit dem 1. Januar 2024 Teil des Steuerrechts sind, sollte jeder, der seit diesem Datum umgezogen ist, die Voraussetzungen für einen Antrag erfüllen, sobald diese geklärt sind.

Was die mit dem Haushalt 2025 eingeführten Änderungen betrifft, so ist der wichtigste Vorschlag neben kleineren Anpassungen des Steuerrechts eine Steuererleichterung für Berufsanfänger. Diese Erleichterung soll zehn Jahre lang gelten und im ersten Jahr 100 %, vom zweiten bis zum vierten Jahr 75 %, vom fünften bis zum siebten Jahr 50 % und vom achten bis zum zehnten Jahr 25 % Steuererleichterung bieten. Es gelten Einkommensobergrenzen und zusätzliche Anforderungen.

Dieser Vorschlag ist zwar potenziell vorteilhaft, aber noch Gegenstand der parlamentarischen Debatte und könnte vor der Verabschiedung des Haushalts noch geändert werden. Bis dahin und in Erwartung der endgültigen Regelungen für die NHR 2.0 ist es wichtig zu erkennen, dass die Navigation in internationalen Steuerangelegenheiten so komplex ist wie die Navigation in den Gewässern vor der Algarveküste. Um eine sichere Reise zu gewährleisten, ist Vorsicht geboten.

von Bernardo Masteling Pereira, Associate Partner von Forvis Mazars in Portugal, bpereira@mazars.pt