ومع ذلك، فإن إنهاء العقد ودفع التعويض «يجب أن يكون مدعومًا باتفاق مكتوب بين الطرفين، وكذلك بوثيقة تسوية تسمح، دون أي شك، بتحديد قيمة» التعويض، كما تحذر السلطات الضريبية.

تم طرح السؤال من قبل المالك الذي لديه عقد إيجار قبل عام 1990، والذي لا يمكنه الانتقال إلى نظام الإيجار الحضري الجديد (NRAU) إما لأن المستأجر يزيد عمره عن 65 عامًا أو لأن دخله منخفض جدًا، وفقًا لتقرير صادر عن منظمة التعاون الاقتصادي.

حتى أن المالك حاول بيع المنزل مع المستأجر لكنه لم ينجح. لذلك «فكرت في التوصل إلى اتفاق مع المستأجر حتى يتخلى عن منصبه التعاقدي مقابل دفع تعويض».

لذلك، «تتساءل عما إذا كان أي تعويض للمستأجر كوسيلة لإنهاء العقد يمكن اعتباره رسومًا في نطاق الفئة G، بموجب أحكام الفقرة 1، الفقرة 1، الفقرة أ) من المادة 51 من قانون مصلحة الضرائب». وبعبارة أخرى، يسأل دافع الضرائب المعني عما إذا كان يمكن خصم هذه النفقات من ضريبة الدخل المستحقة على أرباح رأس المال الناتجة عن بيع العقار.

تبدأ تعليمات هيئة الضرائب بتوضيح أنه «في أعقاب التغييرات التي أدخلت على قانون مصلحة الضرائب» بموجب إصلاح الضرائب الشخصية لعام 2014، القانون رقم 82-E/2014، المؤرخ 31 ديسمبر، تأخذ المادة 51 الآن في الاعتبار ما يلي: «لتحديد أرباح رأس المال الخاضعة للضريبة، يجب زيادة قيمة الاستحواذ بتكاليف [...] التعويض المدفوع بشكل واضح عن التنازل المرهق عن المراكز التعاقدية أو الحقوق الأخرى المتأصلة في العقود المتعلقة بهذه الأصول».

برر مشروع إصلاح مصلحة الضرائب لعام 2014 تمديد الخصم للتعويض المدفوع للمستأجرين عن خرق العقد من قبل المالك، مع الأخذ في الاعتبار أن النظام السابق كان «مقيدًا بشكل غير مبرر من حيث النفقات المؤهلة لأغراض تحديد مكاسب رأس المال هذه»، عندما «يستبعد خصم النفقات بشكل فعال وضروري للحصول عليها».

«بهدف ضمان فرض ضرائب أكثر عدلاً، تلبي القدرة الحقيقية على المساهمة، من المفهوم أنه ينبغي توسيع نطاق النفقات التي يجب مراعاتها عند تحديد المكاسب والخسائر الرأسمالية، لتشمل التعويض المدفوع بشكل واضح عن التنازل المرهق عن المراكز التعاقدية أو الحقوق الأخرى المتعلقة بالعقارات»، وفقًا للحجة المقدمة في نطاق مشروع إصلاح ضريبة الدخل.

وبالتالي، «طالما أن التعويض، عن إنهاء عقد الإيجار، يتم دفعه بشكل واضح للمستأجر/المستأجر، فقد يعتبر مؤهلاً» ليتم خصمه من الضريبة التي سيتم دفعها على مكاسب رأس المال الناتجة عن بيع العقار، تختتم AT.

ومع ذلك، وتحقيقًا لهذه الغاية، «يجب أن يكون دفع التعويض المذكور مدعومًا باتفاق مكتوب بين الطرفين، وكذلك بوثيقة تسوية تسمح، دون أي شك، بتحديد قيمته والمشاركين في المعاملة والممتلكات المعنية ويجب تسجيلها في الملحق G، في حقل النفقات والرسوم، من إعلان IRS Model 3، لسنة بيع العقار»، وفقًا لسلطات الضرائب.