La création d'un nouveau cadre fiscal appliqué aux crypto-actifs est l'une des nouveautés du budget de l'État pour 2023 (OE2023). Ce nouveau régime d'imposition des crypto-actifs couvrira à la fois l'impôt sur le revenu de l'IRS et l'impôt sur le patrimoine (IMP) et, selon la proposition remise au Parlement, il favorise la "sécurité et la certitude juridique" de ces entreprises.

Selon un rapport de idelaista/news, l'idée du gouvernement est de créer un cadre fiscal "large et adéquat" applicable aux crypto-actifs, en termes d'impôt sur le revenu et d'impôt sur la propriété. Cette initiative législative de l'exécutif socialiste changera complètement le monde des affaires dans les actifs numériques puisque, jusqu'à présent, les gains des investisseurs n'étaient soumis à aucune imposition.

L'impôt sur le revenu

"En ce qui concerne l'IRS, il est proposé d'imposer les revenus des opérations avec des crypto-actifs comme des revenus d'entreprise et professionnels (dans le cas, par exemple, de l'émission de crypto-actifs, comme par l'activité minière) ou comme une augmentation des capitaux propres, sans préjudice de la classification dans les autres catégories, selon le cas", indique le rapport de la proposition OE 2023.

Revenus commerciaux et professionnels (catégorie B de l'IRS) : les opérations liées à l'émission de crypto-actifs sont désormais considérées comme des activités commerciales et industrielles, imposables dans la catégorie B de l'IRS. L'émission d'actifs numériques signifie la validation des transactions en crypto-monnaies et le minage. "Dans le cadre du régime d'imposition simplifié, le revenu imposable est calculé en appliquant un coefficient de 0,15 aux ventes de crypto-actifs", selon PwC et rapporté par idealista/news.

Augmentation des capitaux propres ou gains en capital (catégorie G de l'IRS) : le gain sur les gains en capital est calculé par la différence entre la valeur de réalisation (qui est supposée être la valeur de marché à la date de la vente) et la valeur d'acquisition, étant que les dépenses associées à l'entreprise sont déductibles. "Pour les plus-values se rapportant à des crypto-actifs détenus pendant une période inférieure à un an, un taux de 28 % est appliqué (sans préjudice de l'option de cumul), les plus-values se rapportant à des crypto-actifs détenus pendant plus de 365 jours étant exonérées d'impôt" . Quant au calendrier, il est prévu que les crypto-actifs achetés avant le 1er janvier 2023 soient pris en compte. " Les pertes déterminées dans ces opérations, au cours d'une année donnée, pourront être déduites au cours des cinq années suivantes, lorsque l'assujetti opte pour leur agrégation ", explique PwC.

Toujours en matière d'impôt sur le revenu, la proposition prévoit également un régime simplifié pour les crypto-actifs en termes de CIR. Selon les experts de PwC, "l'inclusion des revenus des crypto-actifs (qui ne sont pas considérés comme des revenus du capital et ne résultent pas du solde positif des plus et moins-values et autres augmentations de capital) est prévue dans la détermination du revenu imposable du régime simplifié avec l'application d'un coefficient de 0,15".

Droit de timbre

"En termes d'actifs, il est expressément prévu l'imposition des transferts gratuits de crypto-actifs, ainsi que la perception d'un droit de timbre sur les commissions perçues dans le cadre de l'intermédiation des transactions liées aux crypto-actifs, soumis à un taux de 4 % (en ligne avec la plupart des opérations financières)", explique la proposition OE2023.

En d'autres termes, la valeur des crypto-actifs fait partie de la base imposable de l'impôt municipal sur les transferts de propriété onéreux (IMT). Et pour déterminer la base imposable de l'IMT, la valeur de l'acte ou du contrat est considérée comme étant la valeur des crypto-actifs donnés en échange, déterminée conformément au Code des droits de timbre.

L'OE2023 propose également l'imposition des crypto-actifs en droit de timbre, au taux de 10%. L'idée est de taxer "les transmissions gratuites de crypto-actifs, lorsqu'ils sont déposés dans des institutions au Portugal ou, s'ils ne sont pas déposés, si l'auteur est domicilié au Portugal, dans le cas d'une succession par décès, ou si le bénéficiaire est domicilié au Portugal", le cas d'autres diffusions gratuites", explique-t-on chez PwC.

Comme dans la plupart des transactions financières, les investisseurs qui utilisent des services d'intermédiation et de courtage devront payer un droit de timbre de 4 %. Par conséquent, "l'imposition au taux de 4% des commissions et contreparties perçues par ou avec l'intermédiation de prestataires de services de crypto-actifs est en cause, lorsque le prestataire ou le client est domicilié au Portugal, la charge de l'impôt étant imputée au client".

Lorsque le prestataire de services est hors du Portugal, l'intermédiaire au Portugal doit payer la taxe. Mais s'il n'y a pas d'intermédiaire, celui qui doit régler la taxe est un représentant désigné par le prestataire de services.

Vente de maisons en crypto-monnaies

Pour améliorer la communication et la transparence des opérations en crypto-monnaies, le gouvernement souhaite également que les personnes impliquées dans ces opérations soient obligées de les déclarer à l'administration fiscale.

"Les personnes physiques ou morales, les organismes et les autres entités sans personnalité juridique qui fournissent des services de garde et d'administration de crypto-actifs pour le compte de tiers ou qui gèrent une ou plusieurs plateformes de négociation de crypto-actifs sont tenus de présenter un modèle de déclaration officielle à l'AT, jusqu'à la fin du mois de janvier de chaque année, pour chaque assujetti, communiquant les opérations réalisées avec son intervention en matière de crypto-actifs", expliquent les avocats de PwC.