La creazione di un nuovo quadro fiscale applicato ai cripto-asset è una delle novità del Bilancio dello Stato per il 2023 (OE2023). Questo nuovo regime di tassazione dei cripto-asset coprirà sia l'imposta sul reddito del fisco sia l'imposta sul patrimonio (IMP) e, secondo la proposta consegnata al Parlamento, promuove la "sicurezza e la certezza giuridica" di queste imprese.

Secondo quanto riportato da idelaista/news, l'idea del Governo è quella di creare un quadro fiscale "ampio e adeguato" applicabile ai cripto-asset, in termini di tassazione del reddito e della proprietà. Questa iniziativa legislativa dell'Esecutivo socialista cambierà completamente il mondo del business degli asset digitali, poiché finora i guadagni degli investitori non erano soggetti ad alcuna tassazione.

Imposte sul reddito

"In termini di IRS, si propone di tassare il reddito derivante da operazioni con cripto-asset come reddito d'impresa e professionale (nel caso, ad esempio, di emissione di cripto-asset, come attraverso l'attività di mining) o come incremento del patrimonio netto, ferma restando la classificazione nelle altre categorie, a seconda dei casi", si legge nel rapporto della proposta dell'OE 2023.

Reddito d'impresa e professionale (categoria B dell'IRS): le operazioni legate all'emissione di cripto-asset sono ora considerate attività commerciali e industriali, tassabili nella categoria B dell'IRS. Emettere asset digitali significa convalidare transazioni di criptovaluta e fare mining. "Nell'ambito del regime fiscale semplificato, il reddito imponibile è calcolato applicando un coefficiente di 0,15 alle vendite di cripto-asset", secondo PwC e come riportato da idealista/news.

Aumento di capitale o plusvalenze (categoria G dell'IRS): il guadagno sulle plusvalenze è calcolato dalla differenza tra il valore di realizzo (che si presume essere il valore di mercato alla data della vendita) e il valore di acquisizione, essendo le spese associate all'attività deducibili. "Per le plusvalenze riferite a cripto-asset detenuti per un periodo inferiore a un anno, si applica un'aliquota del 28% (fatta salva l'opzione di aggregazione), mentre le plusvalenze riferite a cripto-asset detenuti per più di 365 giorni sono esenti da tassazione". Per quanto riguarda la tempistica, si prevede che saranno presi in considerazione i crypto asset acquistati prima del 1° gennaio 2023. "Le perdite determinate in queste operazioni, in un determinato anno, potranno essere dedotte nei cinque anni successivi, quando il soggetto passivo opterà per la loro aggregazione", spiega PwC.

Sempre in tema di tassazione del reddito, la proposta prevede anche un regime semplificato per i cripto-asset in termini di IRC. Secondo gli esperti di PwC, "l'inclusione dei redditi da cripto-asset (che non sono considerati redditi da capitale e non derivano dal saldo positivo di plusvalenze e minusvalenze e da altri incrementi patrimoniali) è prevista nella determinazione del reddito imponibile del regime semplificato con l'applicazione di un coefficiente di 0,15".

Imposta di bollo

"Sotto il profilo patrimoniale, è espressamente prevista la tassazione dei trasferimenti gratuiti di cripto-asset, nonché il prelievo dell'imposta di bollo sulle commissioni addebitate nell'intermediazione di operazioni relative a cripto-asset, con un'aliquota del 4 per cento (in linea con la maggior parte delle operazioni finanziarie)", spiega la proposta OE2023.

In altre parole, il valore dei cripto-asset rientra nella base imponibile dell'Imposta municipale sui trasferimenti immobiliari onerosi (IMT). Per determinare la base imponibile dell'IMT, si considera come valore dell'atto o del contratto il valore dei cripto-asset dati in cambio, determinato in conformità al Codice delle imposte di bollo.

L'OE2023 propone anche la tassazione dei cripto-asset nell'imposta di bollo, con un'aliquota del 10%. L'idea è di tassare "le trasmissioni gratuite di cripto-asset, quando sono depositate in istituzioni in Portogallo o, se non depositate, se l'autore è domiciliato in Portogallo, in caso di eredità per causa di morte, o se il beneficiario è domiciliato in Portogallo", il caso di altre trasmissioni gratuite", spiegano da PwC.

Come nella maggior parte delle transazioni finanziarie, gli investitori che si avvalgono di servizi di intermediazione e brokeraggio saranno tenuti a pagare un'imposta di bollo del 4%. Pertanto, "la tassazione all'aliquota del 4% delle commissioni e dei corrispettivi addebitati da o con l'intermediazione di fornitori di servizi di cripto-asset è in questione, quando il fornitore o il cliente sono domiciliati in Portogallo, con l'addebito dell'imposta al cliente".

Quando il fornitore di servizi è fuori dal Portogallo, l'intermediario in Portogallo deve pagare l'imposta. Ma se non c'è un intermediario, chi deve pagare l'imposta è un rappresentante nominato dal fornitore del servizio.

Vendita di case in criptovalute

Per migliorare la comunicazione e la trasparenza delle operazioni in criptovalute, il governo vuole anche che chi è coinvolto in queste operazioni sia obbligato a segnalarle al fisco.

"Le persone fisiche o giuridiche, gli enti e le altre entità prive di personalità giuridica che forniscono servizi di custodia e amministrazione di cripto-asset per conto di terzi o gestiscono una o più piattaforme di trading di cripto-asset sono tenuti a presentare all'AT, fino alla fine di gennaio di ogni anno, un modello di dichiarazione ufficiale per ciascun soggetto passivo, comunicando le operazioni effettuate con il suo intervento in relazione ai cripto-asset", spiegano i legali di PwC.