Deze verdragen, die Portugal heeft ondertekend met meer dan 80 landen, spelen een cruciale rol bij het elimineren of minimaliseren van het risico van dubbele belasting op inkomsten en winsten, waardoor grensoverschrijdende handel en investeringen worden gestimuleerd.

In deze notitie geven we een algemeen overzicht van een aantal aspecten van de dubbele belastingverdragen van Portugal, verkennen we een aantal van de voordelen en laten we zien hoe bedrijven en particulieren er gebruik van kunnen maken.

De structuur van een dubbelbelastingverdrag (DTT)

Een typisch dubbelbelastingverdrag volgt het modelverdrag van de Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO), hoewel landen kunnen onderhandelen over specifieke bepalingen op basis van hun unieke omstandigheden. De DTT's van Portugal volgen over het algemeen dit model, dat beschrijft hoe inkomen wordt belast, afhankelijk van het type (bijv. dividenden, rente, royalty's, bedrijfswinsten) en waar het is verdiend.

Enkele van de belangrijkste elementen van de Portugese DTT's zijn:

  • Woonplaats- en bronbeginsel: De Portugese verdragen maken onderscheid tussen individuele fiscale inwoners (diegenen die onderworpen zijn aan belasting over hun wereldwijde inkomen) en individuele niet-fiscale inwoners (die slechts belast worden over een deel van het inkomen uit Portugese bron). De verdragen helpen verduidelijken welk land het heffingsrecht heeft over specifieke soorten inkomsten.
  • Vaste inrichting (PE): Het concept van een vaste inrichting staat centraal bij DTT's. In het algemeen geldt dat als een bedrijf een significante en voortdurende aanwezigheid heeft in Portugal, het een vaste inrichting kan creëren, waardoor Portugal het recht heeft om belasting te heffen op het inkomen van het bedrijf dat kan worden toegerekend aan die vaste inrichting. DTT's geven gedetailleerde richtlijnen over wat een vaste inrichting is en hoe winsten uit de vaste inrichting worden belast.
  • Eliminatie van dubbele belastingmethoden: De DTT's van Portugal maken doorgaans gebruik van de vrijstellingsmethode of de verrekeningsmethode om dubbele belasting te voorkomen in een scenario van een vennootschap:
    • Vrijstellingsmethode: Inkomsten die in het buitenland worden belast, zijn vrijgesteld van Portugese belasting.
    • Kredietmethode: In het buitenland betaalde belasting wordt verrekend met de in Portugal verschuldigde belasting.


Specifieke bepalingen in de Portugese dubbelbelastingverdragen

1. Dividenden, rente en royalty's

Een van de belangrijkste voordelen van DTT's voor bedrijven is de verlaging van bronbelastingtarieven op dividenden, rente en royalty's betaald aan inwoners van het verdragspartnerland. Zonder een DTT zouden deze betalingen onderworpen kunnen zijn aan hoge bronbelastingen in het bronland.

  • Dividenden: Portugal heft over het algemeen een bronbelasting van 28% op dividenden betaald aan personen die geen inwoner zijn van Portugal, maar onder veel van zijn DTT's wordt dit tarief verlaagd. Het tarief van de bronbelasting op dividenden uitgekeerd aan individuele aandeelhouders in verdragslanden kan bijvoorbeeld zo laag zijn als 5% tot 15%, afhankelijk van het belang in het betalende bedrijf. Onder specifieke voorwaarden kunnen aandeelhouders worden vrijgesteld van bronbelasting.
  • Rente: Het binnenlandse bronbelastingtarief van Portugal op rente betaald aan niet-ingezetenen is ook 28%. Onder een DTT kan dit tarief echter aanzienlijk worden verlaagd, vaak tot 10% of zelfs 5% in sommige gevallen.
  • Royalty's: Royalty's betaald aan buitenlandse entiteiten zijn meestal onderworpen aan een bronbelasting van 28%, maar dit kan worden verlaagd tot zo laag als 5% tot 15% onder bepaalde verdragen.

Elk verdrag specificeert de toepasselijke tarieven en bedrijven en particulieren moeten de bepalingen van het relevante verdrag doornemen om de exacte beschikbare verminderingen te begrijpen.

2. Zakelijke winsten en vaste inrichting

Een cruciaal aspect van DTT's is bepalen hoe en waar bedrijfswinsten worden belast. Onder de Portugese verdragen zijn bedrijfswinsten over het algemeen alleen belastbaar in het land waar het bedrijf is gevestigd, tenzij het bedrijf opereert via een vaste inrichting in het andere land.

Een vaste inrichting kan verschillende vormen aannemen, zoals:

  • Een plaats van leidinggeven,
  • Een filiaal,
  • Een kantoor,
  • Een fabriek of werkplaats,
  • Een bouwplaats die langer dan een bepaalde periode bestaat (meestal 6-12 maanden, afhankelijk van het verdrag).

Zodra een vaste inrichting geacht wordt te bestaan, krijgt Portugal het recht om belasting te heffen op de winsten die kunnen worden toegerekend aan die vaste inrichting. Het verdrag zorgt er echter voor dat alleen de winst die direct gerelateerd is aan de vaste inrichting wordt belast, terwijl de rest van het totale inkomen van het bedrijf belast blijft in het thuisland.

3. Vermogenswinsten

Vermogenswinst is een ander gebied dat onder de dubbele belastingverdragen van Portugal valt. Onder de meeste DTT's wordt vermogenswinst uit de verkoop van onroerend goed (zoals onroerend goed) belast in het land waar het onroerend goed zich bevindt. Winsten uit de verkoop van aandelen in bedrijven die rijk zijn aan onroerend goed kunnen ook worden belast in het land waar het onroerend goed is gelegen.

Voor winsten uit de verkoop van andere soorten activa, zoals aandelen in niet-onroerende bedrijven of roerende activa, wijzen de verdragen de heffingsrechten vaak toe aan het land waar de verkoper is gevestigd, hoewel er uitzonderingen kunnen bestaan afhankelijk van het specifieke verdrag.

4. Inkomen uit arbeid

De Portugese verdragen volgen het OESO-model bij het bepalen hoe inkomen uit arbeid wordt belast. In het algemeen is het inkomen van een inwoner van een land die in een ander land werkt alleen belastbaar in het woonland, op voorwaarde dat:

  • De persoon minder dan 183 dagen in een periode van 12 maanden in het andere land aanwezig is.
  • De werkgever geen inwoner is van het andere land.
  • Het loon wordt niet betaald door een vaste inrichting in het andere land.

Als niet aan deze voorwaarden wordt voldaan, kunnen de inkomsten uit arbeid worden belast in het land waar het bedrijf is gevestigd. Deze bepaling is vooral relevant voor expats die in Portugal werken of Portugese werknemers die in het buitenland werken.

In deze situaties zal het buitenlandse bedrijf een Portugees fiscaal nummer moeten aanvragen om te voldoen aan zijn belastingverplichtingen in Portugal.

Hoe dubbele belastingverdragen dubbele belastingheffing voorkomen

Zoals eerder vermeld, gebruikt Portugal twee primaire methoden om dubbele belasting te elimineren: de vrijstellingsmethode en de verrekeningsmethode.

  • Vrijstellingsmethode: Bij deze methode kan inkomen uit het buitenland worden vrijgesteld van belasting in Portugal. Als een Portugees ingezetene bijvoorbeeld inkomen verdient in een land waarmee Portugal een DTT heeft en onder interne Portugese belastingregels kan de vrijstellingsmethode worden toegepast, dan kan dat inkomen helemaal niet worden belast in Portugal.
  • Kredietmethode: In dit geval wordt het in het buitenland verdiende inkomen belast in Portugal, maar de in het buitenland betaalde belasting wordt verrekend met de in Portugal verschuldigde belasting. Als een Portugese inwoner bijvoorbeeld inkomen verdient in de Verenigde Staten en daar belasting betaalt, kan hij het bedrag van de betaalde Amerikaanse belasting aftrekken van zijn Portugese belastingverplichting over dat inkomen.

Belangrijkste landen met dubbele belastingverdragen met Portugal

Enkele van de belangrijkste dubbelbelastingverdragen van Portugal zijn die met:

  • Verenigde Staten: Verlaagde bronbelastingen op dividenden (15%), rente (10%) en royalty's (10%). Inkomsten uit arbeid en bedrijfswinsten worden belast op basis van de aanwezigheid van een permanente vestiging.
  • Verenigd Koninkrijk: Vergelijkbare verlagingen van bronbelastingen en duidelijke richtlijnen voor de belasting van pensioenen, arbeidsinkomsten en vermogenswinsten.
  • Brazilië: Als belangrijke handelspartner vermindert dit verdrag de belastingbarrières voor grensoverschrijdende investeringen, met speciale bepalingen voor dividenden en rentebetalingen.
  • China: Vergemakkelijkt de handel tussen de twee landen door de bronbelastingtarieven te verlagen en duidelijke regels te bieden voor het belasten van bedrijfswinsten en beleggingsinkomsten.

Hoe kan Dixcart Portugal u van dienst zijn?

Bij Dixcart Portugal hebben we een schat aan ervaring in het helpen van bedrijven en particulieren bij het optimaliseren van hun belastingstructuren met behulp van de Portugese dubbelbelastingverdragen. Wij bieden gespecialiseerd advies over het minimaliseren van belastingverplichtingen, het naleven van verdragsbepalingen en het navigeren door complexe internationale belastingscenario's.

Onze diensten omvatten:

  • Het beoordelen van de beschikbaarheid van verlaagde bronbelastingen op grensoverschrijdende betalingen.
  • Adviseren over het vestigen van permanente vestigingen en de bijbehorende belastingimplicaties.
  • Structureren van bedrijfsactiviteiten om optimaal te profiteren van verdragsvoordelen.
  • Ondersteuning bieden bij belastingaangiften en documentatie om verdragsvoordelen te claimen.

Conclusie

Het Portugese netwerk van dubbelbelastingverdragen biedt aanzienlijke mogelijkheden voor bedrijven en particulieren die grensoverschrijdende activiteiten ontplooien. Door inzicht te hebben in de technische details van deze verdragen en hoe ze van toepassing zijn op specifieke situaties, kunnen bedrijven hun belastingverplichtingen sterk verminderen en hun algehele winstgevendheid vergroten.

Bij Dixcart Portugal zijn we experts in het benutten van deze verdragen voor onze klanten. Als u een bedrijf wilt starten in Portugal of deskundig advies nodig heeft over internationale belastingstrategieën, bieden wij de ondersteuning die u nodig heeft om het proces te vereenvoudigen en uw bedrijf te positioneren voor succes. Neem contact op met Dixcart Portugal voor meer informatie advice.portugal@dixcart.com.