Les règlements relatifs à la classification des entités, communément appelés règlements "check-the-box", permettent à certaines entités, appelées "entités éligibles", de choisir la manière dont elles souhaitent être considérées aux fins de l'impôt fédéral américain. Par exemple, une société, une société de personnes ou une entité ignorée. Cette flexibilité peut présenter certains avantages, tant au niveau national qu'international :

  • Lorsqu'un statut autre que celui de société est requis à des fins fiscales aux États-Unis, il est possible de transformer une entité en société de personnes ou en entité ignorée sans avoir à éliminer l'entité en vertu des lois locales.
  • Éviter les règles anti-report qui s'appliquent uniquement aux sociétés étrangères dans le cadre des Controlled Foreign Corporation (CFC) et des Passive Foreign Investment Companies (PFIC).

Lorsque l'on envisage d'opter pour la case à cocher, il faut tenir compte d'un élément supplémentaire pour les entités étrangères, à savoir la "pertinence". Pour l'essentiel, la classification d'une entité étrangère éligible est "pertinente" lorsque cette classification affecte la responsabilité juridique de toute personne aux fins de l'impôt fédéral américain. Par exemple, la classification d'une entité est pertinente lorsque le montant de la retenue à la source sur un élément de revenu américain est payé à une entité étrangère et varie selon que cette entité a été classée en tant que société de personnes ou en tant que société de capitaux.

Avec les réglementations "check-the-box", il est important de connaître la différence entre un choix qui produit un "changement de classification" et un choix qui produit une "classification initiale". Un "changement de classification" signifie qu'une entité a décidé de modifier la manière dont elle était classée précédemment en vertu des règles de classification des entités. Plusieurs choses se produisent lors d'un changement de classification :

  • L'entité effectue un choix de case à cocher dont la date d'entrée en vigueur est postérieure à la date de création de l'entité.
  • Lorsqu'une entité initialement classée en tant que société choisit de changer de classification pour devenir une société de personnes ou une entité ignorée, l'entité est considérée comme liquidée.
  • L'entité ne peut pas changer à nouveau de classification pendant 5 ans (la "règle des 60 mois").

En revanche, une "classification initiale" ne nécessite aucune des opérations qu'implique un "changement de classification", et l'entité peut changer de classification à tout moment par la suite. Cela peut sembler sûr, mais dans un contexte transfrontalier, le résultat pourrait être redoutable. Dans ce contexte, il est souvent possible d'obtenir une revalorisation des actifs reçus à leur juste valeur marchande sans que l'impôt fédéral américain ne soit dû. Toutefois, pour obtenir ce résultat, le choix de la case à cocher pour l'entité étrangère doit entraîner un "changement de classification" - ce qui a amené les gens à se demander, si la classification de l'entité étrangère n'a jamais été pertinente, si un choix de la case à cocher entraîne un "changement de classification" ou une "classification initiale".

Les récentes orientations de l'IRS ont précisé qu'un choix effectué par une entité dont la classification n'a jamais été pertinente auparavant entraîne un changement de classification de l'entité et aura les mêmes conséquences fiscales qu'un "changement de classification".

Le point clé de la directive de l'IRS est que, dans le cas d'une entité étrangère dont la classification n'a jamais été pertinente, il semblerait qu'un seul choix soit nécessaire pour produire un "changement de classification".

Comme la plupart des directives de l'IRS, ce type de scénario suscite des questions complémentaires. Par conséquent, il est toujours judicieux de consulter un professionnel de la fiscalité expérimenté et bien informé avant de mettre en œuvre tout changement, en particulier dans le cadre de la pré-immigration, où les risques sont élevés. Global Taxes est toujours là pour vous aider à expliquer les changements apportés aux lois fiscales. Appelez-nous au (212) 803-3327 ou prenez rendez-vous sur notre site web https://www.globaltaxes.com/contact.php.

À propos de l'auteur

Alicea Castellanos est PDG et fondatrice de Global Taxes LLC. Alicea a plus de 17 ans d'expérience et fournit des services personnalisés de conseil et de conformité en matière de fiscalité américaine aux familles fortunées et à leurs conseillers. Avant de créer Global Taxes, Alicea a fondé et supervisé les opérations d'un cabinet fiscal spécialisé, a travaillé dans un prestigieux cabinet d'avocats international et dans un cabinet d'experts-comptables. Alicea est spécialisée dans la planification et la conformité fiscales américaines pour les familles non américaines ayant des structures de protection de patrimoine et d'actifs globales, y compris les trusts, les successions et les fondations non américaines qui ont un lien avec les États-Unis.

Alicea est également spécialisée dans les investissements étrangers dans les biens immobiliers américains et autres actifs américains, la planification fiscale avant l'immigration, les questions d'expatriation aux États-Unis, les personnes américaines recevant des dons et héritages étrangers, la conformité des comptes et actifs étrangers, les divulgations volontaires offshore/amnisties fiscales, l'enregistrement FATCA, et les sociétés étrangères souhaitant faire des affaires aux États-Unis. Alicea parle couramment l'espagnol et a une connaissance pratique du portugais.

Alicea est un membre actif de la Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), de la New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), de l'American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), de l'International Fiscal Association (IFA), de Clarkson Hyde Global, une association mondiale de comptables, d'auditeurs, de fiscalistes et de conseillers d'entreprise, et du Global Referral Network (GRN).

En 2020, Alicea a reçu le prestigieux prix NYSSCPA Forty Under 40 Award, décerné à une personne dont les compétences sont remarquables et qui fait visiblement la différence au sein de la profession comptable.

En 2021 et 2022, Alicea a été lauréate d'or et d'argent, respectivement, des Citywealth's Powerwomen Awards dans la catégorie USA - Femme de l'année - Croissance de l'entreprise (Boutique). En 2023, elle a poursuivi sa série de victoires en recevant le prix d'or pour l'entreprise de l'année - Leadership féminin (Boutique). En outre, Alicea figure actuellement dans le Global Elite Directory 2023, qui est un répertoire annuel exclusif des avocats d'élite et des conseillers en gestion de patrimoine exceptionnels du monde entier qui conseillent des clients très fortunés.

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