De classificatieregels voor entiteiten, beter bekend als de "check-the-box" regels, geven bepaalde entiteiten die bekend staan als "in aanmerking komende entiteiten" de mogelijkheid om te kiezen hoe ze beschouwd willen worden voor Amerikaanse federale belastingdoeleinden. Bijvoorbeeld: vennootschap, partnerschap of niet in aanmerking komende entiteit. Deze flexibiliteit kan voordelen opleveren, zowel nationaal als internationaal, zoals:

  • Wanneer een niet-vennootschappelijke status vereist is voor Amerikaanse belastingdoeleinden, kan een entiteit worden omgezet in een vennootschap of een niet-gereglementeerde entiteit zonder dat de entiteit onder de lokale wetgeving hoeft te worden geëlimineerd.
  • Het vermijden van de anti-afschuifregels die alleen gelden voor buitenlandse bedrijven onder Controlled Foreign Corporation (CFC) en Passive Foreign Investment Companies (PFIC).

Bij het overwegen van een check-the-box-verkiezing, moet er iets extra's in overweging worden genomen voor buitenlandse entiteiten - en dat is "relevantie". In wezen is de classificatie van een buitenlandse in aanmerking komende entiteit "relevant" als die classificatie de juridische verantwoordelijkheid van een persoon voor Amerikaanse federale belastingdoeleinden beïnvloedt. De classificatie van een entiteit is bijvoorbeeld relevant wanneer het bedrag van de bronheffing op een post van het Amerikaanse inkomen wordt betaald aan een buitenlandse entiteit en varieert afhankelijk van het feit of die entiteit werd geclassificeerd als een partnerschap of als een vennootschap.

Met check-the-box-regels is het belangrijk om het verschil te weten tussen een keuze die leidt tot een "wijziging in classificatie" en een keuze die leidt tot een "initiële classificatie". Een "wijziging in classificatie" betekent dat een entiteit heeft besloten om de manier waarop het eerder was geclassificeerd onder de classificatieregels voor entiteiten te wijzigen. Er gebeuren een paar dingen bij een classificatiewijziging:

  • De entiteit maakt een check-the-box keuze met een ingangsdatum na de datum waarop de entiteit werd opgericht.
  • Wanneer een entiteit die aanvankelijk was geclassificeerd als een vennootschap ervoor kiest om haar classificatie te wijzigen in een partnerschap of een niet-geregistreerde entiteit, wordt de entiteit als geliquideerd beschouwd.
  • De entiteit kan haar classificatie gedurende 5 jaar niet opnieuw wijzigen (de "60-maandenregel").

Aan de andere kant vereist een "eerste classificatie" geen van de transacties die een "wijziging in classificatie" heeft, en de entiteit kan haar classificatie daarna op elk moment wijzigen. Dit lijkt veilig, maar in een grensoverschrijdende omgeving kan het resultaat verschrikkelijk zijn. Om dit resultaat te bereiken, moet de check-the-box-keuze voor de buitenlandse entiteit echter een "wijziging in classificatie" teweegbrengen - wat mensen heeft doen afvragen of de classificatie van de buitenlandse entiteit nooit relevant was, resulteert een check-the-box-keuze dan in een "wijziging in classificatie" of een "initiële classificatie".

De recente richtlijnen van de IRS verduidelijken dat een keuze door een entiteit waarvan de classificatie voorheen nooit relevant was, resulteert in een wijziging van de classificatie van de entiteit en de fiscale gevolgen zal hebben zoals het wordt behandeld als een "wijziging in classificatie".

Het belangrijkste punt uit de IRS-leidraad is dat in een scenario waarin een buitenlandse entiteit waarvan de classificatie nooit relevant is geweest, slechts één keuze nodig lijkt te zijn om een "wijziging in classificatie" teweeg te brengen.

Zoals de meeste IRS richtlijnen, nodigen dit soort scenario's uit tot vervolgvragen. Daarom is het altijd verstandig om een ervaren en goed geïnformeerde belastingprofessional te raadplegen voordat u wijzigingen doorvoert, vooral in de pre-immigratie setting, waar de risico's groot zijn. Global Taxes is er altijd om veranderingen in de belastingwetgeving uit te leggen. Bel ons op (212) 803-3327 of plan een afspraak op onze website https://www.globaltaxes.com/contact.php.

Over de auteur

Alicea Castellanos is de CEO en oprichter van Global Taxes LLC. Alicea biedt gepersonaliseerde Amerikaanse belastingadvies- en nalevingsdiensten aan vermogende families en hun adviseurs. Alicea heeft meer dan 17 jaar ervaring. Voordat ze Global Taxes oprichtte, richtte Alicea een boutique belastingkantoor op en hield ze toezicht op de activiteiten. Alicea is gespecialiseerd in Amerikaanse belastingplanning en compliance voor niet-Amerikaanse families met wereldwijde vermogens- en vermogensbeschermingsstructuren, waaronder niet-Amerikaanse trusts, nalatenschappen en stichtingen met een Amerikaanse connectie.

Alicea is ook gespecialiseerd in buitenlandse investeringen in Amerikaans onroerend goed en andere Amerikaanse activa, belastingplanning vóór immigratie, expatriatiekwesties in de V.S., Amerikaanse personen die buitenlandse schenkingen en erfenissen ontvangen, naleving van buitenlandse rekeningen en activa, offshore vrijwillige inkeer/ fiscale amnestie, FATCA-registratie en buitenlandse bedrijven die zaken willen doen in de V.S. Alicea spreekt vloeiend Spaans en heeft een praktische kennis van het Portugees.

Alicea is actief lid van de Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), de New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), het American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), de International Fiscal Association (IFA), lid van Clarkson Hyde Global, een wereldwijde vereniging van accountants, auditors, fiscalisten en bedrijfsadviseurs en het Global Referral Network (GRN).

In 2020 werd Alicea onderscheiden met de prestigieuze NYSSCPA Forty Under 40 Award. Ze werd geselecteerd als iemand die opmerkelijke vaardigheden heeft en zichtbaar een verschil maakt in het accountantsberoep.

In 2021 en 2022 was Alicea respectievelijk de gouden en zilveren winnares van Citywealth's Powerwomen Awards in de categorie VS - Vrouw van het Jaar - Bedrijfsgroei (Boutique). In 2023 zette ze haar zegetocht voort door de Gold Award te ontvangen voor Company of the Year Female Leadership (Boutique). Bovendien is Alicea momenteel opgenomen in de Global Elite Directory 2023, een jaarlijkse exclusieve gids van 's werelds elite advocaten en uitstekende vermogensadviseurs die ultra-vermogende cliënten adviseren.

Let op: Deze inhoud is alleen bedoeld voor informatieve doeleinden en is geen vervanging voor professionele boekhoudkundige of fiscale voorbereidende diensten. Raadpleeg uw eigen boekhoudkundige, fiscale en juridische professionals voor advies met betrekking tot uw individuele situatie. Kopiëren of reproduceren van onze presentatie is uitdrukkelijk verboden. Namen of situaties zijn verzonnen voor illustratieve doeleinden - overeenkomsten in het echte leven zijn puur toeval.

Credits: Bijgeleverd beeld; Auteur: Client;

Alicea Castellanos, CPA, TEP, N.P.

CEO en oprichter

Global Taxes LLC

Belastingadvies- en nalevingsdiensten

Tel: 212 803 3327

Mobiel: 917 834 9307

WhatsApp: 917 834 9307

E-mail: alicea@globaltaxes.com

w ww.globaltaxes.com

w ww.linkedin.com/in/globaltaxes