Die Vorschriften zur Klassifizierung von Unternehmen, die gemeinhin als "Check-the-Box"-Vorschriften bekannt sind, ermöglichen es bestimmten Unternehmen, die als "berechtigte Unternehmen" bekannt sind, zu wählen, wie sie für US-Bundessteuerzwecke betrachtet werden möchten. Zum Beispiel: Kapitalgesellschaft, Personengesellschaft oder nicht berücksichtigte Körperschaft. Diese Flexibilität kann sowohl im Inland als auch international einige Vorteile mit sich bringen, wie z. B.:

  • Wenn der Status einer Nicht-Kapitalgesellschaft für US-Steuerzwecke erforderlich ist, kann eine Gesellschaft in eine Personengesellschaft oder eine nicht berücksichtigte Gesellschaft umgewandelt werden, ohne dass die Gesellschaft nach lokalem Recht aufgelöst werden muss.
  • Umgehung der Anti-Abschreibungsregeln, die nur für ausländische Kapitalgesellschaften im Rahmen der Controlled Foreign Corporation (CFC) und der Passive Foreign Investment Companies (PFIC) gelten

Bei der Erwägung einer Check-the-Box-Wahl muss für ausländische Körperschaften noch etwas anderes beachtet werden - und zwar die "Relevanz". Im Wesentlichen ist die Klassifizierung einer ausländischen Körperschaft "relevant", wenn diese Klassifizierung die rechtliche Verantwortung einer Person für US-Bundessteuerzwecke beeinflusst. Die Klassifizierung eines Unternehmens ist beispielsweise relevant, wenn der Betrag der Quellensteuer auf ein US-Einkommen an ein ausländisches Unternehmen gezahlt wird und davon abhängt, ob dieses Unternehmen als Personengesellschaft oder als Kapitalgesellschaft klassifiziert wurde.

Bei den Check-the-Box-Vorschriften ist es wichtig, den Unterschied zwischen einer Wahl, die zu einer "Änderung der Klassifizierung" führt, und einer Wahl, die zu einer "ursprünglichen Klassifizierung" führt, zu kennen. Eine "Änderung der Klassifizierung" bedeutet, dass ein Unternehmen beschlossen hat, die Art und Weise zu ändern, in der es zuvor gemäß den Vorschriften zur Klassifizierung von Unternehmen klassifiziert wurde. Bei einer Änderung der Klassifizierung geschehen einige Dinge:

  • Das Unternehmen trifft eine "check-the-box"-Entscheidung, die nach dem Gründungsdatum des Unternehmens in Kraft tritt.
  • Wenn ein Unternehmen, das ursprünglich als Kapitalgesellschaft eingestuft war, seine Einstufung entweder in eine Personengesellschaft oder in ein Unternehmen ohne eigene Rechtspersönlichkeit ändert, wird das Unternehmen als liquidiert betrachtet.
  • Das Unternehmen kann seine Klassifizierung erst nach 5 Jahren wieder ändern (die "60-Monats-Regel").

Andererseits erfordert eine "Erstklassifizierung" keine der Transaktionen, die eine "Änderung der Klassifizierung" mit sich bringt, und das Unternehmen kann seine Klassifizierung danach jederzeit ändern. Dies mag sicher erscheinen, aber im grenzüberschreitenden Umfeld könnte das Ergebnis furchtbar sein. Im grenzüberschreitenden Umfeld kann oft eine Aufwertung der erhaltenen Vermögenswerte auf ihren Marktwert erreicht werden, ohne dass eine US-Bundessteuerpflicht entsteht. Um dieses Ergebnis zu erzielen, muss die Check-the-Box-Wahl für die ausländische Einheit jedoch zu einer "Änderung der Klassifizierung" führen - was die Frage aufgeworfen hat, ob eine Check-the-Box-Wahl zu einer "Änderung der Klassifizierung" oder zu einer "ursprünglichen Klassifizierung" führt, wenn die Klassifizierung der ausländischen Einheit nie relevant war.

In den jüngsten IRS-Leitlinien wurde klargestellt, dass eine Wahl durch eine Körperschaft, deren Klassifizierung zuvor nie relevant war, zu einer Änderung der Klassifizierung der Körperschaft führt und die steuerlichen Folgen hat, die einer "Änderung der Klassifizierung" gleichgestellt sind.

Der wichtigste Punkt der IRS-Leitlinien ist, dass in einem Szenario, in dem ein ausländisches Unternehmen, dessen Klassifizierung nie relevant war, nur eine einzige Wahl erforderlich ist, um eine "Änderung der Klassifizierung" zu bewirken.

Wie bei den meisten IRS-Leitlinien sind auch bei dieser Art von Szenarien Folgefragen zu stellen. Daher ist es immer ratsam, einen erfahrenen und versierten Steuerexperten zu konsultieren, bevor man Änderungen vornimmt, insbesondere in der Zeit vor der Einwanderung, wo die Risiken hoch sind. Global Taxes steht Ihnen bei der Erläuterung von Steuergesetzänderungen jederzeit zur Verfügung. Rufen Sie uns an (212) 803-3327 oder vereinbaren Sie einen Beratungstermin auf unserer Website https://www.globaltaxes.com/contact.php.

Über den Autor

Alicea Castellanos ist die Geschäftsführerin und Gründerin von Global Taxes LLC. Alicea Castellanos verfügt über mehr als 17 Jahre Erfahrung in der Steuerberatung und der Einhaltung von Steuervorschriften in den USA für vermögende Familien und deren Berater. Vor der Gründung von Global Taxes gründete und leitete Alicea eine Boutique-Steuerkanzlei und arbeitete bei einer renommierten globalen Anwaltskanzlei und CPA-Firma. Alicea ist auf die US-Steuerplanung und -einhaltung für nicht-amerikanische Familien mit globalen Vermögens- und Vermögensschutzstrukturen spezialisiert, zu denen nicht-amerikanische Trusts, Nachlässe und Stiftungen mit US-Bezug gehören.

Alicea ist außerdem spezialisiert auf ausländische Investitionen in US-Immobilien und andere US-Vermögenswerte, Steuerplanung vor der Einwanderung, US-Auswanderungsangelegenheiten, US-Personen, die ausländische Schenkungen und Erbschaften erhalten, Einhaltung von Vorschriften für ausländische Konten und Vermögenswerte, freiwillige Offshore-Angaben/Steueramnestien, FATCA-Registrierung und ausländische Unternehmen, die in den USA geschäftlich tätig werden möchten. Alicea spricht fließend Spanisch und hat Arbeitskenntnisse in Portugiesisch.

Alicea ist aktives Mitglied der Society of Trusts & Estates Practitioners (STEP), der New York State Society of Certified Public Accountants (NYSSCPAs), des American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), der International Fiscal Association (IFA), Mitglied von Clarkson Hyde Global, einer weltweiten Vereinigung von Buchhaltern, Wirtschaftsprüfern, Steuerexperten und Unternehmensberatern sowie des Global Referral Network (GRN).

Im Jahr 2020 wurde Alicea mit dem prestigeträchtigen NYSSCPA Forty Under 40 Award ausgezeichnet, da sie über bemerkenswerte Fähigkeiten verfügt und im Berufsstand der Wirtschaftsprüfer einen sichtbaren Unterschied macht.

In den Jahren 2021 und 2022 war Alicea Gold- bzw. Silbergewinnerin der Citywealth's Powerwomen Awards in der Kategorie USA - Frau des Jahres - Geschäftswachstum (Boutique). Im Jahr 2023 setzte sie ihre Erfolgsserie fort und erhielt die Gold-Auszeichnung für das Unternehmen des Jahres - Weibliche Führung (Boutique). Darüber hinaus ist Alicea derzeit im Global Elite Directory 2023 aufgeführt, einem jährlichen, exklusiven Verzeichnis der weltweit besten Anwälte und herausragenden Vermögensberater, die sehr vermögende Kunden beraten.

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