Vreau să spun că contribuabilii americani (inclusiv deținătorii de carte verde, cetățenii și cei care declanșează prezență substanțială în SUA) rămân supuși normelor fiscale americane, chiar dacă —

a. Nu mai locuiesc pe teritoriul SUA

b. Dobândirea oa doua reședință, cum ar fi reședința în Portugalia prin Golden Visa

c. Dobândirea oa doua cetățenie, cum ar fi cetățenia Portugaliei.

Normele fiscale din SUA includ raportări complexe și calcule referitoare la investițiile offshore. Iată o scurtă introducere la cele trei reguli anti-amânare principale pe care americanii care investesc offshore trebuie să navigheze cu consilierii lor.

În primul rând, anii 1960 au avut loc introducerea regimului Subpartea F. Acesta a servit la prevenirea amânării impozitelor pe venit din SUA pentru anumite tipuri de venituri obținute de corporațiile străine controlate (CFC). CFC, după cum sugerează și numele, sunt societăți străine deținute sau controlate de contribuabili americani.

În al doilea rând, anii 1980 au avut loc introducerea regimului PFIC. PFIC reprezintă societățile de investiții străine pasive și ar apărea acolo unde contribuabilii americani investesc în structuri offshore care obțin 75% sau mai mult din venitul brut ca venit pasiv. Alternativ, în cadrul testului activelor, o societate străină este FIC în cazul în care 50% sau mai mult din valoarea medie a activelor sale constă în active care ar produce venituri pasive.

În al treilea rând, 2017 a văzut crearea Legii privind reducerile fiscale și locurile de muncă (TCJA). Unul dintre cele mai importante domenii de schimbare în cadrul reformei fiscale a fost introducerea regimului global necorporale cu venituri cu impozit scăzut (GILTI), conținând un nou set de norme antiamânare aplicabile SSC.

Aceste reguli pot părea intimidante la început, dar respectarea poate fi ușor de făcut. În ceea ce privește PIC în mod specific, alegerea QEF sau a Fondului de Alegere Calificată în temeiul articolului 1295 oferă o metodă opțională de impozitare disponibilă pentru anumite PIC. Aceste alegeri reflectă cel mai îndeaproape impozitarea SUA a fondurilor mutuale din SUA și permite tratarea câștigurilor de capital a unora dintre venituri.

Pentru ca o investiție PFIC să permită tratamentul QEF de către acționari, trebuie

a. Menține registrele în conformitate cu procedurile contabile acceptabile ale IRS și calculează câștigurile, pierderile și veniturile în fiecare an, folosind aceleași principii.

să

furnizeze investitorului său în fiecare an o „Declarație anuală de informare a PFIC”, furnizând nu numai cuantumul veniturilor care trebuie incluse în formularul 8621, ci și alte atestări cerute specifice.

În esență, un fond de alegere calificată arată ca un parteneriat în care venitul își păstrează caracterul și este raportat de acționar în fiecare an (indiferent dacă îl primesc sau nu). Rețineți că pierderile nu vor curge până la investitor în timpul perioadei de proprietate, acestea sunt pur și simplu ignorate sau puse în așteptare. Astfel, acest lucru poate crea probleme de flux de numerar, deoarece contribuabilii sunt impozitați pe venitul fantomă (adică venituri nerealizate). Cu toate acestea, este posibil să se facă o secțiune 1294 alegeri pentru a amâna plata acestor impozite pe anumite venituri fantomă.

Takeaway cheie - discutați cu un consilier calificat american care este confortabil cu probleme fiscale internaționale.

De Derren Joseph la www.htj.tax