Je veux dire que les contribuables américains (y compris les détenteurs de carte verte, les citoyens et ceux qui déclenchent une présence substantielle aux États-Unis) restent soumis aux règles fiscales américaines même s'ils -

a. Ne résident plus sur le sol américain

b. Acquièrent une seconde résidence, telle que la résidence au Portugal par le biais du Golden Visa.

c. Acquérir une seconde nationalité, par exemple la nationalité portugaise.

Les règles fiscales américaines prévoient des déclarations et des calculs complexes concernant les investissements offshore. Voici une brève introduction aux trois principales règles anti-report que les Américains qui investissent à l'étranger doivent connaître avec leurs conseillers.

Tout d'abord, les années 1960 ont vu l'introduction du régime "Subpart F". Il a servi à empêcher le report de l'impôt sur le revenu américain sur certains types de revenus gagnés par des sociétés étrangères contrôlées (CFC). Les CFC, comme leur nom l'indique, sont des sociétés étrangères détenues ou contrôlées par des contribuables américains.

Deuxièmement, les années 1980 ont vu l'introduction du régime PFIC. Il s'agit de sociétés d'investissement étrangères passives (PFIC, Passive Foreign Investment Companies), dans lesquelles les contribuables américains investissent dans des structures offshore qui tirent 75 % ou plus de leur revenu brut de revenus passifs. Par ailleurs, en vertu du test des actifs, une société étrangère est une PFIC si 50 % ou plus de la valeur moyenne de ses actifs est constituée d'actifs qui produiraient des revenus passifs.

Troisièmement, 2017 a vu la création du Tax Cuts and Jobs Act (TCJA). L'un des principaux domaines de changement dans le cadre de la réforme fiscale a été l'introduction du régime des revenus intangibles mondiaux faiblement imposés (GILTI), contenant un nouvel ensemble de règles anti-report qui s'appliquent aux CFC.

Ces règles peuvent sembler intimidantes au premier abord, mais il est possible de s'y conformer facilement. En ce qui concerne spécifiquement les PFIC, le choix du QEF (Qualified Electing Fund) en vertu de la section 1295 offre une méthode d'imposition facultative à certaines PFIC. Ce choix se rapproche le plus de l'imposition américaine des fonds communs de placement américains et permet le traitement des gains en capital de certains revenus.

Pour qu'un investissement dans une PFIC puisse être traité comme un QEF par les actionnaires, il doit

a. Tenir des livres selon des procédures comptables acceptables pour l'IRS et calculer les gains, les pertes et les revenus chaque année selon ces mêmes principes.

b. Fournir chaque année à ses investisseurs une "déclaration annuelle d'information sur les PFIC" indiquant non seulement le montant du revenu à inclure dans le formulaire 8621 mais aussi d'autres attestations spécifiques requises.

Essentiellement, un Qualified Electing Fund ressemble à un partenariat où le revenu conserve son caractère et est déclaré par l'actionnaire chaque année (qu'il le perçoive ou non). Il convient de noter que les pertes ne sont pas répercutées sur l'investisseur pendant la période de détention, elles sont simplement ignorées ou mises en attente. Cela peut donc créer des problèmes de trésorerie car les contribuables sont imposés sur le revenu fictif (c'est-à-dire le revenu non réalisé). Toutefois, il est possible de faire un choix en vertu de la section 1294 pour différer le paiement de ces impôts sur certains revenus fictifs.

Ce qu'il faut retenir, c'est qu'il faut s'adresser à un conseiller américain qualifié qui connaît bien les questions de fiscalité internationale.

Par Derren Joseph à l'adresse www.htj.tax