Demek istediğim, Amerikan vergi mükellefleri (yeşil kart sahipleri, vatandaşlar ve ABD'de önemli varlığı tetikleyenler de dahil) ABD vergi kurallarına tabi olsalar da —

a. Artık ABD topraklarında ikamet etmiyor

b. Altın Vize ile Portekiz'de ikamet olarak ikinci bir ikamet edinme

c. Portekiz vatandaşlığı gibi ikinci bir vatandaşlık kazanın.

ABD vergi kuralları arasında açık deniz yatırımları ile ilgili karmaşık raporlama ve hesaplamalar yer alıyor. İşte, offshore yatırım yapan Amerikalıların danışmanlarıyla gezinmeleri gereken 3 ana erteleme karşıtı kurallara kısa bir giriş.

İlk olarak, 1960'larda Alt Bölüm F rejiminin tanıtımını gördü. Kontrollü Yabancı Şirketler (CFC) tarafından kazanılan belirli gelir türlerinde ABD gelir vergilerinin ertelenmesini önlemeye hizmet etti. CFC'ler, adından da anlaşılacağı gibi ABD vergi mükellefleri tarafından sahip olunan veya kontrol edilen yabancı şirketlerdir.

İkincisi, 1980'ler PFIC rejiminin tanıtımını gördü. PFIC Pasif Yabancı Yatırım Şirketleri anlamına gelir ve ABD vergi mükelleflerinin pasif gelir olarak%75 veya daha fazla brüt gelir elde eden offshore yapılarına yatırım yaptığı yerlerde ortaya çıkacaktır. Alternatif olarak, varlık testi kapsamında, varlıklarının ortalama değerinin%50'si veya daha fazlası pasif gelir üretecek varlıklardan oluşuyorsa, yabancı bir şirket PFIC'dir.

Üçüncüsü, 2017 Vergi Kesimleri ve İş Yasası'nın (TCJA) oluşturulmasını gördü. Vergi reformu kapsamındaki en önemli değişim alanlarından biri de, CFC'ler için geçerli olan yeni bir dizi erteleme karşıtı kurallar içeren küresel maddi olmayan düşük vergilendirilmiş gelir (GILTI) rejiminin uygulanmasıydı.

Bu kurallar ilk başta korkutucu görünebilir, ancak uyum kolaylaştırılabilir. Konu özellikle PFIC'ler söz konusu olduğunda, bölüm 1295 kapsamında QEF veya Nitelikli Seçim Fonu seçimleri, belirli PFIC'ler için opsiyonel bir vergilendirme yöntemi sağlar. Bu seçim en yakından ABD yatırım fonlarının ABD vergilendirme yansıtmaktadır ve gelir bazılarının sermaye kazançları tedavi sağlar.

Bir PFIC yatırımının hissedarlar tarafından QEF tedavisine izin verebilmesi için

a. IRS kabul edilebilir muhasebe prosedürleri ve hesaplama kazanç, kayıp ve gelir her yıl aynı ilkeleri kullanarak kitapları korumak.

b. 8621 Formuna dahil edilmek üzere gelir miktarını değil, diğer özel gerekli tasdik eden yatırımcısına her yıl bir “PFIC Yıllık Bilgi Beyanı” sağlayın.

Esasen Nitelikli Seçim Fonu, gelirin karakterini koruduğu ve hissedar tarafından her yıl rapor edildiği bir ortaklık gibi görünür (alsalar da almasalar da almasalar da). Kayıpların sahiplik döneminde yatırımcıya akmayacağına dikkat edin, sadece göz ardı edilir veya beklemeye alınırlar. Yani bu, vergi mükellefleri hayalet gelirden (yani gerçekleşmemiş gelir) vergilendirildiği için nakit akışı sorunları yaratabilir. Ancak, bazı hayalet gelir bu vergileri ödeyerek ertelemek için bir bölüm 1294 seçim yapmak mümkündür.

Anahtar paket hizmeti — uluslararası vergi konularında rahat bir ABD'li danışmanla konuşun.

Derren Joseph tarafından www.htj.tax