Я имею в виду, что американские налогоплательщики (включая держателей грин-карт, граждан и тех, кто осуществляет существенное присутствие в США) остаются субъектами налоговых правил США, даже если они...

a. больше не проживают на территории США

b. Приобрели второе место жительства, например, проживание в Португалии по Золотой визе

c. Приобрести второе гражданство, например, гражданство Португалии.

Налоговые правила США включают сложную отчетность и расчеты, связанные с оффшорными инвестициями. Вот краткое введение в 3 основных антидеферальных правила, которые американцы, инвестирующие в оффшор, должны соблюдать вместе со своими консультантами.

Во-первых, в 1960-х годах был введен режим Subpart F. Он служил для предотвращения отсрочки уплаты подоходного налога США на определенные виды доходов, полученных контролируемыми иностранными корпорациями (КИК). CFC, как следует из названия, - это иностранные компании, принадлежащие или контролируемые американскими налогоплательщиками.

Во-вторых, в 1980-х годах был введен режим PFIC. PFIC означает "Пассивные иностранные инвестиционные компании" и возникает, когда американские налогоплательщики инвестируют в оффшорные структуры, получающие 75% или более валового дохода в качестве пассивного дохода. В качестве альтернативы, согласно тесту активов, иностранная корпорация является PFIC, если 50% или более средней стоимости ее активов состоит из активов, которые приносят пассивный доход.

В-третьих, в 2017 году был принят Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA). Одним из главных изменений в рамках налоговой реформы стало введение режима глобального нематериального дохода с низким налогообложением (GILTI), содержащего новый набор антидеферальных правил, которые применяются к КФУ.

Поначалу эти правила могут показаться пугающими, но их соблюдение можно упростить. Если говорить конкретно о PFICs, то выбор QEF или Qualified Electing Fund в соответствии с разделом 1295 представляет собой факультативный метод налогообложения, доступный для некоторых PFICs. Этот выбор наиболее точно отражает американское налогообложение американских взаимных фондов и позволяет учитывать прирост капитала в отношении части дохода.

Для того, чтобы инвестиции в ПФИЦ позволяли акционерам использовать метод QEF, они должны

a. Вести бухгалтерский учет в соответствии с процедурами бухгалтерского учета, принятыми IRS, и рассчитывать прибыль, убытки и доход каждый год, используя те же принципы.

b. Ежегодно предоставлять инвесторам "Ежегодный информационный отчет PFIC", в котором указывается не только сумма дохода, подлежащая включению в форму 8621, но и другие необходимые подтверждения.

По сути, квалифицированный избирательный фонд похож на партнерство, где доход сохраняет свой характер и отчитывается акционером каждый год (независимо от того, получает он его или нет). Обратите внимание, что убытки не переходят к инвестору в течение периода владения, они просто не учитываются или откладываются. Таким образом, это может создать проблемы с движением денежных средств, поскольку налогоплательщики облагаются налогом на фантомный доход (т.е. нереализованный доход). Однако можно сделать выбор по разделу 1294, чтобы отсрочить уплату налогов на определенные фантомные доходы.

Основной вывод - обратитесь к квалифицированному американскому консультанту, который хорошо разбирается в вопросах международного налогообложения.

Деррен Джозеф на www.htj.tax