Me refiero a que los contribuyentes estadounidenses (incluidos los titulares de la tarjeta de residencia, los ciudadanos y los que desencadenan una presencia sustancial en EE.UU.) siguen estando sujetos a las normas fiscales de EE.UU. aunque

a. Dejen de residir en suelo estadounidense

b. Adquieran una segunda residencia, como la de Portugal, a través de la Golden Visa

c. Adquirir una segunda ciudadanía, como la portuguesa.

Las normas fiscales estadounidenses incluyen complejos informes y cálculos en torno a las inversiones en el extranjero. A continuación se presenta una breve introducción a las 3 principales normas de antidifusión que los estadounidenses que invierten en el extranjero necesitan navegar con sus asesores.

En primer lugar, la década de 1960 vio la introducción del régimen de la subparte F. Sirvió para evitar el aplazamiento de los impuestos sobre la renta de EE.UU. en ciertos tipos de ingresos obtenidos por las empresas extranjeras controladas (CFC). Las CFC, como su nombre indica, son empresas extranjeras propiedad de contribuyentes estadounidenses o controladas por ellos.

En segundo lugar, en la década de 1980 se introdujo el régimen PFIC. Las siglas PFIC significan Passive Foreign Investment Companies (empresas de inversión extranjera pasiva) y surgen cuando los contribuyentes estadounidenses invierten en estructuras extraterritoriales que obtienen el 75% o más de los ingresos brutos como ingresos pasivos. Por otra parte, en virtud de la prueba de activos, una sociedad extranjera es una PFIC si el 50% o más del valor medio de sus activos consiste en activos que producirían ingresos pasivos.

En tercer lugar, en 2017 se creó la Ley de recortes fiscales y empleos (TCJA). Una de las principales áreas de cambio en el marco de la reforma fiscal fue la introducción del régimen de renta global intangible de baja imposición (GILTI), que contiene un nuevo conjunto de normas antidiferimiento que se aplican a las CFC.

Estas normas pueden parecer intimidantes al principio, pero su cumplimiento puede ser fácil. En lo que respecta específicamente a las PFIC, la elección del QEF o Qualified Electing Fund (Fondo de Elección Calificado) en virtud de la sección 1295 ofrece un método opcional de imposición disponible para determinadas PFIC. Esta elección se asemeja mucho a la tributación de los fondos de inversión estadounidenses y permite el tratamiento de las ganancias de capital de algunos de los ingresos.

Para que una inversión PFIC pueda recibir el tratamiento de QEF por parte de los accionistas debe

a. Llevar los libros según los procedimientos contables aceptados por el IRS y calcular las ganancias, pérdidas e ingresos cada año utilizando esos mismos principios.

b. Proporcionar una "Declaración de Información Anual PFIC" a sus inversores cada año, proporcionando no sólo la cantidad de ingresos a incluir en el Formulario 8621, sino también otras certificaciones específicas requeridas.

Esencialmente, un Fondo de Elección Calificado se parece a una sociedad colectiva en la que los ingresos conservan su carácter y son declarados por el accionista cada año (tanto si los reciben como si no). Tenga en cuenta que las pérdidas no repercuten en el inversor durante el periodo de propiedad, simplemente no se tienen en cuenta o se dejan en suspenso. Por lo tanto, esto puede crear problemas de flujo de caja, ya que los contribuyentes tributan por los ingresos fantasmas (es decir, los ingresos no realizados). Sin embargo, es posible hacer una elección de la sección 1294 para aplazar el pago de estos impuestos sobre ciertos ingresos fantasmas.

Lo más importante es hablar con un asesor cualificado en EE.UU. que se sienta cómodo con los asuntos fiscales internacionales.

Por Derren Joseph en www.htj.tax