a.不再居住在美国本土

b.获得第二居所，如通过黄金签证在葡萄牙居住

c.获得第二公民身份，如葡萄牙公民身份。

美国的税收规则包括围绕离岸投资的复杂报告和计算。这里简要介绍一下美国人在海外投资需要与他们的顾问一起掌握的3个主要的反递延规则。

首先，在20世纪60年代，引入了Subpart F制度。它的作用是防止受控外国公司（CFCs）赚取的某些类型的收入的美国所得税的递延。受控外国公司，顾名思义是由美国纳税人拥有或控制的外国公司。

其次，20世纪80年代引入了PFIC制度。PFIC是被动外国投资公司的意思，它是指美国纳税人投资于离岸结构，获得75%以上的总收入作为被动收入。另外，根据资产测试，如果一家外国公司的平均资产价值的50%或更多是由可产生被动收入的资产组成，那么它就是一个PFIC。

第三，2017年，《减税和就业法案》（TCJA）的制定。税制改革下最重要的变化领域之一是引入了全球无形低税收入（GILTI）制度，包含了一套适用于CFCs的新的反递延规则。

这些规则一开始可能看起来令人生畏，但遵守这些规则可以变得很容易。具体到PFIC，第1295条规定的QEF或合格选择基金的选择为某些PFIC提供了一种可选的征税方法。这种选择最接近美国对美国共同基金的征税，并允许对一些收入进行资本收益处理。

为了使PFIC的投资能够得到股东的QEF待遇，它必须

a.按照美国国税局认可的会计程序保存账簿，并使用这些相同的原则计算每年的收益、损失和收入。

b.b. 每年向其投资者提供一份 "PFIC年度信息声明"，不仅提供8621表上的收入数额，而且提供其他特定的必要证明。

从本质上讲，合格的选择基金看起来像一个合伙企业，其收入保持其特性，并由股东每年报告（无论他们是否收到）。请注意，在所有权期间，损失不会流向投资者，它们只是被忽略或搁置。因此，这可能会产生现金流问题，因为纳税人要对幻影收入（即未实现的收入）纳税。然而，有可能做出第1294条的选择，推迟支付某些幻影收入的税款。

关键的启示是--与美国合格的顾问交谈，他对国际税收问题很熟悉。

作者：Derren Joseph（www.htj.tax）