Trasladarse desde el Reino Unido implica un análisis holístico, que incluye los tipos y las fuentes de ingresos, las preocupaciones relativas a la planificación de la sucesión e incluso la voluntad de cumplir los criterios para establecer la residencia fiscal en Portugal.

Aunque sería imposible explorar todos estos temas en un solo artículo, hemos optado por centrarnos en un área de especial interés para muchas personas que contemplan la posibilidad de trasladarse a Portugal: la fiscalidad de los fideicomisos.

¿Cómo se gravan los ingresos fiduciarios en Portugal?

La legislación fiscal portuguesa no regula explícitamente la aportación de efectivo o activos a los fideicomisos. Las implicaciones fiscales dependen de varios factores, como la residencia del fiduciario y de los beneficiarios, la localización de los activos e incluso el tipo de fideicomiso.

Como nota preliminar, en general no es aconsejable transferir activos portugueses, incluidos bienes inmuebles, a un fideicomiso extranjero, ya que esto puede desencadenar consecuencias fiscales desfavorables. Sin embargo, con una planificación cuidadosa, a menudo es posible minimizar el impacto fiscal de la creación de fideicomisos a favor de los beneficiarios.

En Portugal, los ingresos procedentes de fideicomisos extranjeros se clasifican generalmente como ingresos de inversión y se gravan a un tipo estándar del 28% (aunque existe la opción de aplicar tipos progresivos en su lugar, lo que, en la mayoría de los casos, resulta ineficaz).

Por otra parte, si el fideicomiso está domiciliado en una jurisdicción que figura en la extensa lista negra de Portugal, puede aplicarse un tipo impositivo más elevado, del 35%.

La fuente de los ingresos fiduciarios no se define explícitamente en la legislación portuguesa. Sin embargo, el lugar de la gestión efectiva del trust, que corresponde al domicilio del trustee, se considera el factor relevante. El marco jurídico que rige el trust y su tratamiento fiscal en su jurisdicción de origen también pueden tener importancia en casos específicos.

Tratamiento fiscal de las distribuciones fiduciarias

Las distribuciones fiduciarias a un residente fiscal en Portugal se gravan de forma diferente dependiendo de si el beneficiario es el fideicomitente u otro beneficiario:

1 - Para el fideicomitente:

  • Los ingresos percibidos en el momento de la terminación, extinción o revocación de un trust se tratan como una ganancia patrimonial.
  • La ganancia imponible se calcula como la diferencia entre los ingresos y la aportación original del fideicomitente al fideicomiso.
  • Esta ganancia está sujeta a un tipo impositivo del 28%, o del 35% si el trust está domiciliado en una jurisdicción incluida en la lista negra.

2 - Para los beneficiarios:

  • Las distribuciones (en efectivo o en activos) suelen estar excluidas del impuesto sobre la renta.
  • En cambio, se consideran transferencias gratuitas y pueden estar sujetas a un impuesto de timbre del 10% si se cumplen los criterios territoriales que vinculan la transacción a Portugal.
  • En la práctica, el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados no suele aplicarse a las distribuciones de fideicomisos extranjeros con beneficiarios residentes en Portugal debido a los límites territoriales del impuesto.

Este artículo es principalmente para aquellos que están considerando convertirse en residentes fiscales de Portugal en 2025. No incluimos consideraciones relativas a la tributación de los trusts cuando el fideicomitente o el beneficiario tengan la condición de residentes no habituales en Portugal por la sencilla razón de que las disposiciones de grandfathering ya habrán finalizado.

Sin embargo, lo anterior podría tener un giro interesante una vez que se regule el denominado NHR 2.0 o "IFICI".

Esta complejidad del marco anteriormente descrito pone de relieve la importancia de comprender la estructura, el domicilio y la normativa del fideicomiso para navegar eficazmente por las obligaciones fiscales portuguesas.

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